Налогообложение вкладов

Налогообложение доходов по вкладам (остаткам на счетах), полученных в 2021 и 2022 годах

В Налоговый кодекс РФ внесены изменения, согласно которым освобождаются от налогообложения доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, по которым НДФЛ подлежит оплате в 2022 и 2023 годах соответственно.

Каким образом будут облагаться процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах), полученные после 2022 года?

Федеральным законом № 67-ФЗ от 26.03.2022 внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым меняется порядок налогообложения процентных доходов по вкладам и счетам физических лиц. С 2023 года налогообложению подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае их превышения над показателем, рассчитанным как: 1 млн. руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (календарный год) (далее налоговый период).

Исключения составляют:

Вклады в рублях процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%
Счета эскроу

Процентные доходы по вкладам и счетам включаются в совокупность налоговых баз, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по прогрессивной налоговой ставке 13% / 15% (например, заработная плата, доходы от дивидендов, доходы от операций с ценными бумагами и пр. доходы, установленные п. 2.1. ст. 210 НК РФ). Если сумма налоговых баз не будет превышать 5 млн. руб., то ставка НДФЛ составит 13%. К сумме, которая превысит 5 млн. руб. будет применяться ставка 15%.

Пример:

Полученные доходы клиента в 2023 году: Доходы от аренды— 50 000 руб.

Зарплата — 1 000 000 руб.

Доходы по вкладам и счетам — 50 000 руб.

Допустим, что максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2023 году составит — 4.25% Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 руб. * 4.25% = 42 500 руб.

Совокупный доход за 2023 год = 50 000+1 000 000+ (50 000 — 42 500) = 1 057 500 Налог на все доходы составит 1 057 500*13%=137 475 руб. В данном случае 7 500 руб. (50 000 — 42 500) — это сумма процентов, с которых клиент уплатит налог на доходы по вкладам и счетам.

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, выставленного ФНС. Таким образом, выплата процентов по вкладам осуществляется Банком в полном объеме без вычета налога.

Налоговое уведомление поступит вкладчикам в сентябре - октябре 2024 году за 2023 год.